一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中

　　只有一項是符合題目要求的，請將其選出。

　　1.注冊會計師在評價尚未更正錯報，下列處理不當的是

　　A.尚未更正錯報的匯總數低于重要性水平，注冊會計師應當發表保留意見的審計報告

　　B.尚未更正錯報的匯總數高于重要性水平，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調整財務報表降低審計風險

　　C.尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計師應當考慮匯總數連同尚未發現的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加審計程序或要求管理層調整財務報表降低審計風險

　　D.尚未更正錯報的匯總數低于重要性水平，且從性質上對財務報表的影響不重大，注冊會計師可以發表無保留意見的審計報告

　　2.下列關于注冊會計師審計產生和發展的階段先后秩序排列正確的是

　　A. 會計報表審計階段、資產負債表審計階段、詳細審計階段

　　B. 資產負債表審計階段、會計報表審計階段、詳細審計階段

　　C. 詳細審計階段、資產負債表審計階段、會計報表審計階段

　　D.資產負債表審計階段、現代審計階段、會計報表審計階段

　　3.下列審計方法中，屬于審查書面資料的方法是

　　A.監盤

　　B.觀察

　　C.審閱法

　　D.調節法

　　4.下列關于審計定義的相關表述，正確的是

　　A.審計主體是審計的執行者

　　B.審計的授權者只能是董事會

　　C.審計客體只能是經濟活動

　　D.審計依據，可以是注冊會計師個人經驗與判斷

　　5.審計的最主要特征是

　　A. 專業性

　　B. 一慣性

　　C. 準確性

　　D.獨立性從

　　6. 用來規范審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準是

　　A. 審計準則

　　B. 審計依據

　　C.財務報表編制基礎

　　D.職業道德守則

　　7.下列關于三方關系闡述，錯誤的是

　　A.注冊會計師不可能是財務報表的預期使用者

　　B. 管理層可能是財務報表的預期使用者

　　C.管理層可能是財務報表的唯一預期使用者

　　D. 股東一定是預期使用者

　　8. 下列有關審計證據可靠性的表述中，注冊會計師認同的是

　　A.書面證據與實物證據相比是一種輔助證據，可靠性較弱

　　B. 內部證據在外部流轉并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性

　　C.被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性

　　D. 環境證據比口頭證據重要，屬于基本證據，可靠性較強

　　9. 在審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業務不多，審計人員可以

　　A. 直接進行控制測試

　　B. 直接進行實質性程序

　　C. 直接進行實地盤點

　　D.不禁想實質性程序

　　10.下列關于實質性程序闡述，錯誤的是

　　A. 針對重大的交易、賬戶余額、列報的必須實施實質性程序

　　B. 實質性程序應當包括財務報表編制完成階段相關的審計程序

　　C.針對特別風險僅實施實質性程序，應當使用細節測試

　　D.針對特別風險，僅使用實質性分析程序

　　11.下列不屬于注冊會計師法律責任成因的是

　　A. 經營失敗

　　B. 違約

　　C. 過失

　　D. 欺詐

　　12.下列屬于具體審計計劃的內容是

　　A. 審計范圍

　　B. 報告目標

　　C. 審計方向

　　D. 風險評估程序

　　13. 銷售商品數量少計，將直接影響的認定是

　　A. 營業成本的發生

　　B. 存貨的存在

　　C. 營業成本的分類

　　D. 存貨的完整性

　　14.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是

　　A.從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

　　B.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性

　　C. 復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的計價與分攤

　　D. 實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權

　　15.會計師事務所對無法勝任的審計業務，正確的做法是

　　A.聘請會計師事務所之外的專家幫助

　　B. 轉包給其他會計師事務所

　　C. 拒絕接受委托

　　D. 減少審計收費

　　16.下列關于審計業務約定書闡述，錯誤的是

　　A. 所有的審計業務必須簽訂業務約定書

　　B. 審計業務約定書中應該約定審計范圍

　　C.被審計單位誤解了審計目標和范圍，應當考慮重新簽訂審計業務約定書

　　D.管理層限制審計范圍，可以變更業務約定書

　　17.下列關于審計重要性闡述，錯誤的是

　　A.審計重要性確定需要考慮被審計單位的財務報表重大錯報

　　B. 審計重要性是從會計報表使用者角度界定的

　　C.重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮

　　D.對重要性的評估需要運用職業判斷

　　18.注冊會計師在獲取有關資產存在認定的審計證據時，正確的測試方向是

　　A. 從財務報表到尚未記錄的項目

　　B. 從會計記錄到支持性證據

　　C.從尚未記錄的項目到財務報表

　　D.從支持性證據到會計記錄

　　19.如果注冊會計師未完成對被審計單位的審計業務，則審計工作底稿應當

　　A. 繼續長期保存

　　B. 從中止業務之日起至少保存10年

　　C.從中止業務之日起移交被審計單位

　　D.從中止業務之日銷毀

　　20.應收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本，樣本賬面余額500萬元中

　　發現金額有100萬元的高估，據此推斷誤差為

　　A. 100萬元

　　B. 300萬元

　　C.400萬元

　　D. 500萬元

　　二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中

　　至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

　　21. 下列關于政府審計、內部審計、注冊會計師審計闡述，正確的有

　　A.政府審計是強制審計

　　B. 注冊會計師是雙向獨立

　　C. 內部審計對外起鑒證作用

　　D.注冊會計師審計遵守《中華人民共和國審計法》

　　E. 內部審計僅強調與所審的其他職能部門相對獨立

　　22.審計的職能是指審計本身固有的內在功能，其具體內容有

　　A. 經濟監督

　　B. 證明

　　C.制約

　　D. 經濟評價

　　E. 經濟鑒證

　　23.下列事項中，對獨立性產生不利影響的有

　　A. 注冊會計師的大學同學購買了其所審計單位的股票

　　B. 注冊會計師的妻子在其審計單位擔任婦聯工作

　　C. 注冊會計師在其所設計的財務信息系統的公司中擔任審計

　　D. 注冊會計師決定按5折進行審計收費

　　E.注冊會計師參加了被審計單位的公司年會，抽獎獲取了一個充電寶

　　24.注冊會計師對委托人的責任包括

　　A. 按時按質完成委托任務

　　B. 幫助被審計單位建立、健全各項內部控制

　　C.對在職業過程中知悉的商業秘密保密

　　D.不能按服務成果的大小決定收費標準的高低

　　E. 在維護公眾利益的前提下竭誠為客戶服務

　　25.下列關于會計師事務所質量控制的闡述，正確的有

　　A.項目組的合伙人對質量控制承擔最終責任

　　B.對業務人員業績評價時應該將其業務收入作為首要因素命題考試

　　C.指導、監督、復核主要是項目組層面的質量控制措施

　　D.質量控制最主要的要素是業務執行

　　E.會計師事務所應當在出具報告后，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程

　　26.從庫在現金日記歐為起點，對記賬本位幣種致的本存現金實施監盤程序， 可以實現的審計認定有

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.計價與分攤

　　D.權利與義務

　　E.分類

　　27. 在確定計劃的重要性水平，注冊會計師應該考慮的因素有

　　A.被審計單位及其環境

　　B.審計目標和特定報告要求

　　C.了解財務報表各項目的性質及相互聯系

　　D.研究報表項目的金額及波動情況

　　E.注冊會計師的從業年數

　　28.下列對存貨審計的程序中，屬于實質性程序的有

　　A.了解存貨內部控制制度

　　B.審查存貨的入庫制度

　　C.存貨的實地監盤

　　D.對存貨進行計價測試

　　E.對存貨進行截止測試

　　29.下列國家的審計機關中，屬于議會領導的有

　　A.加拿大的審計總署

　　B.瑞典的國家審計局

　　C.美國的審計總局

　　D.菲律賓的審計委員會

　　E.西班牙的審計法院

　　30. 首次接受審計委托情況，應該考慮的事項有

　　A.與前任注冊會計師溝通

　　B.與管理層討論有關首次接受委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況

　　C.針對期初余額獲取充分適當的審計證據而實施的審計程序

　　D.針對預見的特別風險，分派具有相應素質和專業勝任能力的人員

　　E.會計師事務所所關于首次接受審計委托的質量公職制度實施的其他程序

　　三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分，

　　31.審計目標

　　32.實質性程序

　　四、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

　　33.什么是審計業務約定書?請列舉審計業務約定書必備的至少三個條款。

　　34.簡述注冊會計師法律責任的種類與內容。

　　五、論述題:本大題共1小題，共10分。

　　35.銷售與收款循環是針對企業財務報表審計的重要業務循環，審計師必須對其及其內部控制加以了解。試述銷售與收款循環中的銷售業務環節，以及銷售交易的內部控制的基本要求。

　　六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。

　　36.泰山會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目審計小組討論會，在會中就審計證據的充分性和適當性的有關問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點:審計證據的質量越高，需要的審計證據數量越少，可以得出審計證據的質量和數量是成反比的，所以審計證據質量越低，那么需要審計證據數量也就越多，也就是說審計證據數量可以彌補審計質量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點:審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質量即可。

　　要求：

　　(1)請簡述審計證據的性質。

　　(2)你是否認同甲注冊會計師的觀點?請簡要說明理由。

　　(3)你是否認同乙注冊會計師的觀點?請簡要說明理由。

　　37.注冊會計師對甲公司執行2018年度財務報表審計，審計工作底稿中記錄了審計計

　　劃，部分內容摘錄如下:

　　(1) A注冊會計師確定了整個財報層次的重要性為240萬元，同時認為如果發生與關聯方及其交易相關的財務報表項目和披露錯報，即使其金額低于財務報表整體重要性，仍可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，因此，確定與關聯方及其交易相關的財務報表項目和披露的重要性水平為250萬元

　　(2) 2018年，甲公司以8000萬元的價格向關聯方購買一條生產線。 A注冊會計師認為該交易超出甲公司正常經營過程，很可能不存在相關的內部控制，擬不了解其內部控制，直接實施實質性程序。

　　(3)甲公司2018年度銷售費用為900萬元。A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。

　　(4)在總體審計策略中單獨編制套“進- 步審計程序表”，以確定具體審計程序。

　　(5)在具體審計計劃中考慮審計資源調配。

　　(6)根據以往年度審計結果，甲公司針對主要業務流程(包括銷售與收款、采購與付款以及生產與存貨)的內部控制是有效的，因此在2018年度審計中將繼續采用綜合性審計方案。

　　要求:針對資料第(1) 至(6) 項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料所列審計計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　38.注冊會計師陳浩對太平洋公司存貨項目的相關內部控制進行研究評價以后，發現存在以下五種可能導致錯誤的情況:

　　(1)所有存貨都未經認真盤點:

　　(2)委托西北岸公司加工的甲材料可能不存在;

　　(3)資產負債表日前已驗收入庫但發票未到的部分原材料，已列入盤點存貨內，但在資產負債表日后作了相應會計處理;

　　(4)本年度對存貨發出計價方法由加權平均法改為后進先出法;

　　(5)太平洋公司以前年度未經審計

　　要求：為了證實上訴情況是否會導致錯報，注冊會計師陳浩應分別執行的最主要的實質性測試程序是什么?并分別指出能實現的主要審計目標。

　　一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。

　　1. A 2.C 3. C 4. A 5. D

　　6.A7.C 8.B 9.B 10. D

　　11.A12.D13.B14.C15.C

　　16.D17.A18.B19.B20.B

　　二、多項選擇題:本大題共10小題，每小題2分，共20分。

　　21. ABE

　　22. ADE

　　23. CDE

　　24. ACDE

　　25. CD

　　26. AC

　　27. ABCD

　　28. CDE

　　29. ACE

　　30. ABCDE

　　三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。

　　31.是指在一定的歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。(1分)它包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶余額、列報相關的具體審計目標兩個層次(1分)。

　　32.是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的

　　審計程序(I分)。它包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序(1分)。

　　四、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

　　33.是指會計師事務所與被審計單位簽訂的(I分)，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方責任以及報告格式等事項的書面協議。(1分)

　　審計業務約定書必備條款:

　　(1)財務報表審計的目標。

　　(2)管理層對則財務報表的責任。

　　(3)管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度。

　　(4)審計范圍。

　　(5)執行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。

　　(6)審計報告格式和對審計結果的氣壓溝通形式。

　　(7)由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險。

　　(8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協商。

　　(9)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息。

　　(10)管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。

　　(11)注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密。

　　(12) 審計收費。

　　(13)違約責任。

　　(14)解決爭議的方法。

　　(15)簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　(答對任意一個給1分，最高給3分)

　　34. 注冊會計師承擔法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。(1分)

　　(1)民事責任是指賠償受害人損失。(1分)

　　(2)行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計

　　師證書;對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等。(1分)

　　(3)刑事責任是指按照有關法律程序判處責任人徒刑。(1 分)這三種責任可單處，也可并處。(1 分)

　　五、論述題:本大題共1小題，共10分。

　　35. (1) 銷售與收款循環中的銷售業務環節(每點1分，最高5分)

　　(1)接受顧客訂單;

　　(2)批準賒銷信用;

　　(3)按銷售單供貨;

　　(4)按銷售單裝運貨物;

　　(5)向顧客開具賬單;

　　(6)記錄銷售。

　　(2)銷售交易的內部控制的基本要求(每點1分，最高5分)

　　(1)適當的職責分離;

　　(2)正確的授權批準;

　　(3)充分的憑證和記錄;

　　(4)憑證的預先編號;

　　(5)按月寄出對賬單;

　　(6)內部核查程序。

　　六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。

　　36. (1)審計證據的性質包括充分性和適當性(2分)，其中相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容(2 分)。

　　(2)不認同(2分)。盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷(2分)。

　　(3)認同(2分)。在執行審計業務時，也應該考慮成本效益原則，即花費較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計質量的前提下(2 分)。

　　37. (1)不恰當。關聯方交易的重要性水平應該小于財務報表層次的重要性。

　　(2)不恰當。超出正常經營過程的重大關聯方交易應確定為特別風險，應了解相關

　　的內部控制。

　　(3)不恰當。針對重大類別的交易僅實施控制測試不足夠。或:應針對重大類別的

　　交易實施實質性程序。

　　(4)不恰當。應該在具體審計計劃中編制“進一步審計程序表”。

　　(5)不恰當。應該在總體策略中考慮審計資源調配。

　　(6)不恰當。注冊會計師不能僅依據以往的審計經驗確定進步審計程序的總體方案，而要根據本年度對認定層次重大錯報風險的評估結果，并考慮控制是否發生變化，是否出現其他因素使信賴控制不再適當等因素來確定是否繼續選用綜合性方案。

　　答案要點及評分標準:每項2分，結論與理由各1分，結論錯，不得分。

　　38. (1) 審計程序:重新組織監盤(1 分);審計目標:存在，完整性(1分，注:只要答對項認定就給1分)。

　　(2)審計程序:發函詢證(1分);審計目標:存在(1 分)。

　　(3)審計程序:審核驗收報告上面是否加蓋暫估入庫印章，并以暫估價記入當年存貨賬內(2分);審計目標:截止(1分)。

　　(4)審計程序:抽樣測試存貨計價，檢查計價方法的合理性與一慣性(2分);審計目標:計價(1分)。

　　(5)審計程序:檢查上年末存貨的盤點記錄和計價方法，測試其價值量(1分);審計目標:存在，計價(1分，注:只要答對項認定就給1分)。

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