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2024年4月重慶自考00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題考試試卷
自考在線學(xué)習(xí)
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絕密★考試結(jié)束前
要求：
(1)計(jì)算甲公司20×2年12月31日上述固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng) 納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所 得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司20×2年12月31 日上述股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng) 納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所 得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
(3)分別計(jì)算甲公司20×2年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制
與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
五 、核算題：本大題共2小題，每小題14分，共28分。
32. 甲公司和乙公司都是丙公司的控股子公司。甲公司20×2年1月1日，以銀行存款 250000元購(gòu)買了乙公司90%的股權(quán)。20×2年1月1 日乙公司的所有者權(quán)益為 260000元，其中股本為200000元，資本公積為30000元，其他綜合收益為0,盈余 公積為20000元，未分配利潤(rùn)為10000元。20×2年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60000 元， 按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的20%向股東分配現(xiàn)金股利。假定甲公 司和乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮甲公司和乙公司及合并資產(chǎn)、負(fù)債的 所得稅影響。
要求：
(1)編制取得乙公司控股權(quán)時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制乙公司分派現(xiàn)金股利時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)分錄。
( 3)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
(4)計(jì)算經(jīng)調(diào)整后合并工作底稿中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目及“投資收益”項(xiàng)目的金額。
33. 丙公司是丁公司的全資子公司。20×2年6月20日，丁公司銷售給丙公司 A 商品 60000元，其成本為48000元，丁公司收到丙公司開出并承兌的商業(yè)匯票20000元， 其余款項(xiàng)尚未收回。丙公司于20×3年1月2日以72000元的價(jià)格將上述 A 商品 全部銷售給集團(tuán)外的甲公司，款項(xiàng)已存入銀行。20×3年2月丙公司承兌購(gòu)買A 商 品的商業(yè)匯票并支付剩余款項(xiàng)。20×3年7月20日，丁公司銷售給丙公司B 商品 70000元，其成本為56000元，截止年末，丁公司款項(xiàng)尚未收回。20×3年12月 20日，丙公司以80000元的價(jià)格將B 商品全部銷售給集團(tuán)外的甲公司。
要求：
(1)編制丁公司20×2年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中銷售A 商品的抵銷分錄。
(2)編制丁公司20×2年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中與債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。 (3)編制丁公司20×3年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中銷售A 商品的抵銷分錄。
(4)編制丁公司20×3年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中銷售B 商品的抵銷分錄。
(5)編制丁公司20×3年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中與債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第6頁(yè)(共6頁(yè))
2024年4月高等教育自學(xué)考試
高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題
課程代碼：00159
1.請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
2. 答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆
填寫在答題紙規(guī)定的位置上。
選擇題部分
注意事項(xiàng)：
每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮
擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。
一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20 小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中 只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。
1. 企業(yè)將一種貨幣兌換為另一種貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是
A. 外幣交易 B. 外幣兌換
C. 外幣信貸 D. 外幣折算
2. 在外幣交易會(huì)計(jì)中，兩項(xiàng)交易觀認(rèn)為，已實(shí)現(xiàn)的匯兌差額可以記入的會(huì)計(jì)科目是
A. 資本公積 B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 D. 存貨
3. 在外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，根據(jù)流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法，下列屬于流動(dòng)項(xiàng)目的是
A. 長(zhǎng)期股權(quán)投資 B. 長(zhǎng)期借款
C. 實(shí)收資本 D. 存貨
4. 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并采用的會(huì)計(jì)處理方法是
A. 權(quán)益結(jié)合法 B. 資產(chǎn)負(fù)債表法
C. 新實(shí)體法 D. 購(gòu)買法
5. 合并雙方或多方原來(lái)屬于同一個(gè)行業(yè)，或生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、勞務(wù)相同或相似的企業(yè)
之間的合并是
A. 橫向合并 B. 縱向合并
C. 混合合并 D. 創(chuàng)立合并
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第1頁(yè)(共6頁(yè))
高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題
課程代碼：00159
1.請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
2. 答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆
填寫在答題紙規(guī)定的位置上。
選擇題部分
注意事項(xiàng)：
每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮
擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。
一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20 小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中 只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。
1. 企業(yè)將一種貨幣兌換為另一種貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是
A. 外幣交易 B. 外幣兌換
C. 外幣信貸 D. 外幣折算
2. 在外幣交易會(huì)計(jì)中，兩項(xiàng)交易觀認(rèn)為，已實(shí)現(xiàn)的匯兌差額可以記入的會(huì)計(jì)科目是
A. 資本公積 B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 D. 存貨
3. 在外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，根據(jù)流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法，下列屬于流動(dòng)項(xiàng)目的是
A. 長(zhǎng)期股權(quán)投資 B. 長(zhǎng)期借款
C. 實(shí)收資本 D. 存貨
4. 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并采用的會(huì)計(jì)處理方法是
A. 權(quán)益結(jié)合法 B. 資產(chǎn)負(fù)債表法
C. 新實(shí)體法 D. 購(gòu)買法
5. 合并雙方或多方原來(lái)屬于同一個(gè)行業(yè)，或生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、勞務(wù)相同或相似的企業(yè)
之間的合并是
A. 橫向合并 B. 縱向合并
C. 混合合并 D. 創(chuàng)立合并
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6. 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將“少數(shù)股東權(quán)益”視為普通負(fù)債處理的理論基礎(chǔ)是
A. 母公司理論 B. 所有權(quán)理論
C. 業(yè)主權(quán)理論 D. 實(shí)體理論
7. 企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者是
A. 子公司 B. 母公司
C. 企業(yè)集團(tuán) D. 聘請(qǐng)第三方
8. 下列關(guān)于“少數(shù)股東損益”在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示表述正確的是
A. 不需要列示 B. 應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C. 應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中列示 D. 應(yīng)在合并利潤(rùn)表中列示
9. 在編制控制權(quán)取得日后合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)予以反映的是
A. 母公司與子公司之間投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B. 母公司與子公司之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C. 子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入
D. 子公司相互之間投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
10. 同一控制下控股合并控制權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中，母公司在編制長(zhǎng)期股
權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)貸記
A. 股本 B. 資本公積
C. 長(zhǎng)期股權(quán)投資 D. 盈余公積
11. 下列集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)中，屬于涉及未實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部損益的是
A. 購(gòu)買方已于當(dāng)期全部向集團(tuán)外銷售 B. 購(gòu)買方尚未在當(dāng)期向集團(tuán)外銷售
C. 集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù) D. 集團(tuán)內(nèi)部的無(wú)息貸款業(yè)務(wù)
12. 在集團(tuán)內(nèi)部存貨交易中，母公司對(duì)子公司的銷售屬于
A. 平流銷售 B. 順流銷售
C. 逆流銷售 D. 交叉銷售
13. 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品期末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的抵銷處理，正確的是 A. 將重復(fù)反映的內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入與內(nèi)部營(yíng)業(yè)成本予以抵銷
B. 將重復(fù)反映的內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入、內(nèi)部營(yíng)業(yè)成本和存貨中的毛利予以抵銷 C. 將重復(fù)反映的內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入予以抵銷
D. 不需要處理
14. 下列選項(xiàng)中，屬于衍生金融工具的是
A. 金融互換 B. 股票
C. 債券 D. 應(yīng)收賬款
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第2頁(yè)(共6頁(yè))
A. 母公司理論 B. 所有權(quán)理論
C. 業(yè)主權(quán)理論 D. 實(shí)體理論
7. 企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者是
A. 子公司 B. 母公司
C. 企業(yè)集團(tuán) D. 聘請(qǐng)第三方
8. 下列關(guān)于“少數(shù)股東損益”在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示表述正確的是
A. 不需要列示 B. 應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C. 應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中列示 D. 應(yīng)在合并利潤(rùn)表中列示
9. 在編制控制權(quán)取得日后合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)予以反映的是
A. 母公司與子公司之間投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B. 母公司與子公司之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C. 子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入
D. 子公司相互之間投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
10. 同一控制下控股合并控制權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中，母公司在編制長(zhǎng)期股
權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)貸記
A. 股本 B. 資本公積
C. 長(zhǎng)期股權(quán)投資 D. 盈余公積
11. 下列集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)中，屬于涉及未實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部損益的是
A. 購(gòu)買方已于當(dāng)期全部向集團(tuán)外銷售 B. 購(gòu)買方尚未在當(dāng)期向集團(tuán)外銷售
C. 集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù) D. 集團(tuán)內(nèi)部的無(wú)息貸款業(yè)務(wù)
12. 在集團(tuán)內(nèi)部存貨交易中，母公司對(duì)子公司的銷售屬于
A. 平流銷售 B. 順流銷售
C. 逆流銷售 D. 交叉銷售
13. 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品期末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的抵銷處理，正確的是 A. 將重復(fù)反映的內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入與內(nèi)部營(yíng)業(yè)成本予以抵銷
B. 將重復(fù)反映的內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入、內(nèi)部營(yíng)業(yè)成本和存貨中的毛利予以抵銷 C. 將重復(fù)反映的內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入予以抵銷
D. 不需要處理
14. 下列選項(xiàng)中，屬于衍生金融工具的是
A. 金融互換 B. 股票
C. 債券 D. 應(yīng)收賬款
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第2頁(yè)(共6頁(yè))
15. 企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的公
允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的金融工具是
A. 期權(quán)合同 B. 權(quán)益工具
C. 遠(yuǎn)期合同 D. 套期工具
16. 在租賃期開始日租賃期不超過(guò)12個(gè)月的租賃是
A. 短期租賃 B. 融資租賃
C. 低價(jià)值資產(chǎn)租賃 D. 經(jīng)營(yíng)租賃
17.未擔(dān)保余值和租賃期開始日尚未收到的租賃收款額按照租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和是
A. 租賃收款額 B. 租賃付款額
C. 初始直接費(fèi)用 D. 租賃投資凈額
18. 下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的是
A. 應(yīng)交稅費(fèi) B. 應(yīng)付利息
C. 應(yīng)付債券 D. 預(yù)計(jì)負(fù)債
19. 制造企業(yè)的下列收入當(dāng)中，屬于免稅收入的是
A. 銷售貨物 B. 國(guó)債利息收入
C. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 D. 租金收入
20. 清算會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是
A. 權(quán)責(zé)發(fā)生制 B. 應(yīng)收應(yīng)計(jì)制
C. 收付實(shí)現(xiàn)制 D. 永續(xù)盤存制
二 、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中 至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。
21. 確定非同一控制下企業(yè)合并的合并日(購(gòu)買日),應(yīng)同時(shí)滿足的條件有 A. 企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)
B. 若合并事項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)主管部門實(shí)質(zhì)性審批的，已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn) C. 參與合并各方已辦理了相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)
D. 購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分，并且有能力支付剩余款項(xiàng)
E. 購(gòu)買方已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)利益及承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 22. 投資性主體通常應(yīng)當(dāng)具備的特征有
A. 擁有一個(gè)以上的投資
B. 擁有一個(gè)以上投資者
C. 投資者是該主體的關(guān)聯(lián)方
D. 投資者不是該主體的關(guān)聯(lián)方
E. 該主體的所有者權(quán)益以股權(quán)或類似權(quán)益存在
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第3頁(yè)(共6頁(yè))
允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的金融工具是
A. 期權(quán)合同 B. 權(quán)益工具
C. 遠(yuǎn)期合同 D. 套期工具
16. 在租賃期開始日租賃期不超過(guò)12個(gè)月的租賃是
A. 短期租賃 B. 融資租賃
C. 低價(jià)值資產(chǎn)租賃 D. 經(jīng)營(yíng)租賃
17.未擔(dān)保余值和租賃期開始日尚未收到的租賃收款額按照租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和是
A. 租賃收款額 B. 租賃付款額
C. 初始直接費(fèi)用 D. 租賃投資凈額
18. 下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的是
A. 應(yīng)交稅費(fèi) B. 應(yīng)付利息
C. 應(yīng)付債券 D. 預(yù)計(jì)負(fù)債
19. 制造企業(yè)的下列收入當(dāng)中，屬于免稅收入的是
A. 銷售貨物 B. 國(guó)債利息收入
C. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 D. 租金收入
20. 清算會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是
A. 權(quán)責(zé)發(fā)生制 B. 應(yīng)收應(yīng)計(jì)制
C. 收付實(shí)現(xiàn)制 D. 永續(xù)盤存制
二 、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中 至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。
21. 確定非同一控制下企業(yè)合并的合并日(購(gòu)買日),應(yīng)同時(shí)滿足的條件有 A. 企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)
B. 若合并事項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)主管部門實(shí)質(zhì)性審批的，已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn) C. 參與合并各方已辦理了相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)
D. 購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分，并且有能力支付剩余款項(xiàng)
E. 購(gòu)買方已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)利益及承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 22. 投資性主體通常應(yīng)當(dāng)具備的特征有
A. 擁有一個(gè)以上的投資
B. 擁有一個(gè)以上投資者
C. 投資者是該主體的關(guān)聯(lián)方
D. 投資者不是該主體的關(guān)聯(lián)方
E. 該主體的所有者權(quán)益以股權(quán)或類似權(quán)益存在
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第3頁(yè)(共6頁(yè))
23. 下列情形中，出租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃分類為融資租賃的有
A. 在租賃開始日可以合理地確定承租人將會(huì)行使購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)
B. 在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人
C. 租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上
D. 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用
E. 在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 24. 下列能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的情況有
A. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) D. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
E. 可抵扣虧損及稅款抵減
25. 下列屬于清算會(huì)計(jì)的基本假設(shè)有
A. 清算主體假設(shè) B. 終止經(jīng)營(yíng)假設(shè)
C. 貨幣計(jì)量假設(shè) D. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)
E. 清算期間假設(shè)
非選擇題部分
注意事項(xiàng)：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、簡(jiǎn)答題：本大題共3小題，每小題6分，共18分。
26. 簡(jiǎn)述同一控制下吸收合并中，取得的凈資產(chǎn)與合并對(duì)價(jià)差額的會(huì)計(jì)處理方法。 27. 簡(jiǎn)述與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相比，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)。
28. 簡(jiǎn)述衍生金融工具的主要特征。
四 、分析題：本大題共3小題，每小題8分，共24分。
29. 甲公司以人民幣為記賬本位幣，該公司有歐元存款，20×3年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 (1)10日，在法國(guó)投資100000歐元成立全資子公司乙公司，以銀行存款支付完成，
當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.63元人民幣。
(2)20日，以每股5歐元的價(jià)格購(gòu)入丙公司股票20000股作為交易性金融資產(chǎn)，
當(dāng)日即期匯率為1 歐元=7.64元人民幣。
(3)31 日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股5.1歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.60元
人民幣。
要求：
(1)編制12月交易日的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算期末匯兌差額并編制調(diào)整分錄(不考慮銀行存款)。
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第4頁(yè)(共6頁(yè))
A. 在租賃開始日可以合理地確定承租人將會(huì)行使購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)
B. 在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人
C. 租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上
D. 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用
E. 在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 24. 下列能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的情況有
A. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) D. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
E. 可抵扣虧損及稅款抵減
25. 下列屬于清算會(huì)計(jì)的基本假設(shè)有
A. 清算主體假設(shè) B. 終止經(jīng)營(yíng)假設(shè)
C. 貨幣計(jì)量假設(shè) D. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)
E. 清算期間假設(shè)
非選擇題部分
注意事項(xiàng)：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、簡(jiǎn)答題：本大題共3小題，每小題6分，共18分。
26. 簡(jiǎn)述同一控制下吸收合并中，取得的凈資產(chǎn)與合并對(duì)價(jià)差額的會(huì)計(jì)處理方法。 27. 簡(jiǎn)述與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相比，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)。
28. 簡(jiǎn)述衍生金融工具的主要特征。
四 、分析題：本大題共3小題，每小題8分，共24分。
29. 甲公司以人民幣為記賬本位幣，該公司有歐元存款，20×3年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 (1)10日，在法國(guó)投資100000歐元成立全資子公司乙公司，以銀行存款支付完成，
當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.63元人民幣。
(2)20日，以每股5歐元的價(jià)格購(gòu)入丙公司股票20000股作為交易性金融資產(chǎn)，
當(dāng)日即期匯率為1 歐元=7.64元人民幣。
(3)31 日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股5.1歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.60元
人民幣。
要求：
(1)編制12月交易日的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算期末匯兌差額并編制調(diào)整分錄(不考慮銀行存款)。
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第4頁(yè)(共6頁(yè))
30.20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同。合同約定，從20×3年1月1 日起， 甲公司租入乙公司一臺(tái)設(shè)備，為期5年，每年不含稅租金為10000元，于每年年末支
付；5年結(jié)束時(shí)，甲公司擁有續(xù)租選擇權(quán)，可以續(xù)租2年，每年租金為1000元。
(1 )甲公司為達(dá)成租賃發(fā)生差旅費(fèi)2000元和律師費(fèi)3000元，無(wú)論是否最終簽訂 租賃合同，差旅費(fèi)和律師費(fèi)都會(huì)發(fā)生。另外發(fā)生租賃傭金1000元，只有簽訂
租賃合同后甲公司才需要支付租賃傭金。上述費(fèi)用都通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
(2) 甲公司預(yù)計(jì)5年租賃期結(jié)束時(shí)，該設(shè)備仍能保持技術(shù)先進(jìn)性，從市場(chǎng)租入同類
設(shè)備的租金遠(yuǎn)超1000元。
(3)甲公司租賃內(nèi)含利率無(wú)法確定，參考同期銀行貸款利率、類似條件貸款利率和 甲公司信用狀況等因素后，確定增量借款利率為每年4%。
要求：
(1)分析該租賃的租賃期開始日和租賃期。
(2)分析并計(jì)算租賃付款額。
(3)計(jì)算租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額。[ (P/A,4%,5)=4.4518,(P/A,4%,7)
=6.0021]
(4)編制甲公司使用權(quán)資產(chǎn)初始確認(rèn)與計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。
31. 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率 不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差 異。20×2年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為0。 甲公司20×2年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的項(xiàng)目如下：
(1)甲公司20×2年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為3000000元，
預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)規(guī)定使用年限平均法計(jì)提折舊。該 項(xiàng)固定資產(chǎn)的初始計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬價(jià)值一致。稅法規(guī)定，20×2年甲公司 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額在稅前扣除的金額為1000000元。
(2) 20×2年5月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其初始 入賬金額為10000000元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。
20×2年12月31 日該股票的公允價(jià)值為8000000元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(3) 20×2年12月15日，甲公司因當(dāng)年違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)向環(huán)保部門繳納罰 款3000000元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和
滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。
甲公司20×2年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為40000000元。本題目不考慮除所得稅以外的
稅費(fèi)及其他因素。
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第5頁(yè)(共6頁(yè))
付；5年結(jié)束時(shí)，甲公司擁有續(xù)租選擇權(quán)，可以續(xù)租2年，每年租金為1000元。
(1 )甲公司為達(dá)成租賃發(fā)生差旅費(fèi)2000元和律師費(fèi)3000元，無(wú)論是否最終簽訂 租賃合同，差旅費(fèi)和律師費(fèi)都會(huì)發(fā)生。另外發(fā)生租賃傭金1000元，只有簽訂
租賃合同后甲公司才需要支付租賃傭金。上述費(fèi)用都通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
(2) 甲公司預(yù)計(jì)5年租賃期結(jié)束時(shí)，該設(shè)備仍能保持技術(shù)先進(jìn)性，從市場(chǎng)租入同類
設(shè)備的租金遠(yuǎn)超1000元。
(3)甲公司租賃內(nèi)含利率無(wú)法確定，參考同期銀行貸款利率、類似條件貸款利率和 甲公司信用狀況等因素后，確定增量借款利率為每年4%。
要求：
(1)分析該租賃的租賃期開始日和租賃期。
(2)分析并計(jì)算租賃付款額。
(3)計(jì)算租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額。[ (P/A,4%,5)=4.4518,(P/A,4%,7)
=6.0021]
(4)編制甲公司使用權(quán)資產(chǎn)初始確認(rèn)與計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。
31. 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率 不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差 異。20×2年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為0。 甲公司20×2年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的項(xiàng)目如下：
(1)甲公司20×2年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為3000000元，
預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)規(guī)定使用年限平均法計(jì)提折舊。該 項(xiàng)固定資產(chǎn)的初始計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬價(jià)值一致。稅法規(guī)定，20×2年甲公司 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額在稅前扣除的金額為1000000元。
(2) 20×2年5月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其初始 入賬金額為10000000元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。
20×2年12月31 日該股票的公允價(jià)值為8000000元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(3) 20×2年12月15日，甲公司因當(dāng)年違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)向環(huán)保部門繳納罰 款3000000元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和
滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。
甲公司20×2年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為40000000元。本題目不考慮除所得稅以外的
稅費(fèi)及其他因素。
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第5頁(yè)(共6頁(yè))
要求：
(1)計(jì)算甲公司20×2年12月31日上述固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng) 納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所 得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司20×2年12月31 日上述股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng) 納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所 得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
(3)分別計(jì)算甲公司20×2年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制
與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
五 、核算題：本大題共2小題，每小題14分，共28分。
32. 甲公司和乙公司都是丙公司的控股子公司。甲公司20×2年1月1日，以銀行存款 250000元購(gòu)買了乙公司90%的股權(quán)。20×2年1月1 日乙公司的所有者權(quán)益為 260000元，其中股本為200000元，資本公積為30000元，其他綜合收益為0,盈余 公積為20000元，未分配利潤(rùn)為10000元。20×2年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60000 元， 按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的20%向股東分配現(xiàn)金股利。假定甲公 司和乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮甲公司和乙公司及合并資產(chǎn)、負(fù)債的 所得稅影響。
要求：
(1)編制取得乙公司控股權(quán)時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制乙公司分派現(xiàn)金股利時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)分錄。
( 3)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
(4)計(jì)算經(jīng)調(diào)整后合并工作底稿中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目及“投資收益”項(xiàng)目的金額。
33. 丙公司是丁公司的全資子公司。20×2年6月20日，丁公司銷售給丙公司 A 商品 60000元，其成本為48000元，丁公司收到丙公司開出并承兌的商業(yè)匯票20000元， 其余款項(xiàng)尚未收回。丙公司于20×3年1月2日以72000元的價(jià)格將上述 A 商品 全部銷售給集團(tuán)外的甲公司，款項(xiàng)已存入銀行。20×3年2月丙公司承兌購(gòu)買A 商 品的商業(yè)匯票并支付剩余款項(xiàng)。20×3年7月20日，丁公司銷售給丙公司B 商品 70000元，其成本為56000元，截止年末，丁公司款項(xiàng)尚未收回。20×3年12月 20日，丙公司以80000元的價(jià)格將B 商品全部銷售給集團(tuán)外的甲公司。
要求：
(1)編制丁公司20×2年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中銷售A 商品的抵銷分錄。
(2)編制丁公司20×2年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中與債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。 (3)編制丁公司20×3年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中銷售A 商品的抵銷分錄。
(4)編制丁公司20×3年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中銷售B 商品的抵銷分錄。
(5)編制丁公司20×3年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中與債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。
00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第6頁(yè)(共6頁(yè))
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